Spółki osobowe coraz bardziej popularne wśród przedsiębiorców

Jakie są przyczyny wzrostu popularności spółek osobowych wśród przedsiębiorców?

Mówiąc wprost - naturalna niechęć do płacenia podatków w wysokości wyższej od koniecznej. Wspólnicy spółek osobowych tj. spółki jawnej, spółki partnerskiej, spółki komandytowej lub komandytowo-akcyjne są traktowani są jak przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność gospodarczą. Dzięki temu uzyskiwane przez nich dochody są korzystniej opodatkowane.

Jakie są to korzyści podatkowe?

Spółki osobowe nie są podatnikami podatku dochodowego, a są nimi ich wspólnicy. W ten sposób eliminujemy zjawisko ekonomicznego, podwójnego opodatkowania dochodu, towarzyszące wspólnikom spółek kapitałowych tj. spółek z o.o. i spółek akcyjnych. Ponadto wspólnicy są traktowani, jako przedsiębiorcy, co pozwala na opodatkowanie ich podatkiem liniowym w wys. 19 % podstawy. Zjawisko to świetnie ilustruje przykład: jeżeli spółka wypracuje 200.000 zł dochodu do opodatkowania i wypłaci dwóm swoim wspólnikom po 100.000 zł, to w przypadku, gdyby była ona spółką z o.o. wspólnik uzyska "na rękę" 65.610 zł, natomiast w przypadku spółki osobowej wspólnik dostanie 81.000 zł. Różnica wyniesie 15.390 zł i jest ona rezultatem tego, że spółka z o.o. najpierw zapłacić musi podatek dochodowy od osób prawnych, a potem wspólnik - podatek dochodowy od uzyskanej dywidendy.

Pamiętać jednak należy, że w niektórych przypadkach, z uwagi na strukturę majątkową lub charakter prowadzonej działalności forma organizacyjna spółki osobowej może nie być optymalna. Jednakże takie przypadki należą do wyjątkowych.

Forma spółki osobowej może być także atrakcyjna dla przedsiębiorców zagranicznych prowadzących działalność gospodarczą w Polsce, albowiem w takich przypadkach przyjmuje się, że dysponują oni w naszym kraju zakładem w rozumieniu międzynarodowego prawa podatkowego, którego zyski opodatkowane są wyłącznie w Polsce. Dawniej takiej możliwości nie mieli.

Czy te spółki nie powodują większej odpowiedzialności ich wspólników, w stosunku do odpowiedzialności np. wspólników spółek z o.o.?

Rzeczywiście wspólnicy spółek osobowych odpowiadają swoim majątkiem za zobowiązania tych spółek, co może zniechęcać do prowadzenia działalności w tej formie. Jednak istnieje rozwiązanie, które w doskonały sposób pozwala na wyeliminowanie tej "niedogodności". Od dawna propagujemy niezwykle popularną m.in. w Niemczech konstrukcję spółki komandytowej, w której komplementariuszem, a więc jedynym wspólnikiem ponoszącym nieograniczoną odpowiedzialność jest spółka z o.o. Wspólnikami tej spółki z o.o. są pozostali wspólnicy spółki komandytowej. W ten sposób ich odpowiedzialność jest praktycznie wyeliminowana.

Co mogą zrobić przedsiębiorcy, którzy już prowadzą działalność i to w formie spółki z o.o. lub s.a.?

Niestety wiele osób przed założeniem spółki nie zastanawia się nad tym, jaka forma spółki jest optymalna i wybiera najbardziej bezpieczną w powszechnym mniemaniu formę spółki z o.o., szczególnie po ostatnim złagodzeniu wymogów dotyczących minimalnej wysokości kapitału zakładowego. Często brakuje też odpowiedniego doradztwa, a potem okazuje się, że pomimo istnienia legalnych możliwości zmniejszenia zobowiązań podatkowych, wspólnicy płacą wyższe podatki.

Tym niemniej w przypadku istniejących już spółek kapitałowych możliwe jest przekształcenie ich w spółki osobowe. Proces ten jest dosyć skomplikowany, gdyż wymaga wykonania licznych czynności formalnoprawnych. Ponadto, z uwagi na zmiany w przepisach, od 1.01.2009r. należy bardzo ostrożnie analizować opłacalność takiej operacji, gdyż pozostawione dotychczas w spółce kapitałowej zyski, wypracowane w minionych latach podlegają opodatkowaniu (przychód określa się na dzień przekształcenia), co może powodować powstanie wysokich zobowiązań podatkowych, choć w dłuższej perspektywie może to nadal przynieść wysokie profity z tytułu oszczędności podatkowych.

Przeczytaj więcej o podatkach dla firm